Sırbistan Vergi Sistemi 2026 Rehberi

Sırbistan, Balkanlar’ın yükselen yatırım merkezlerinden biri olarak öne çıkmaktadır. Avrupa Birliği’ne uyum sürecindeki reformlar, düşük vergi oranları ve yatırımcı dostu düzenlemeler sayesinde Sırbistan vergi sistemi, hem yerli hem de yabancı girişimciler için güçlü imkânlar yaratmaktadır.

Sırbistan’da şirket kuruluşu süreçleri, öngörülebilir vergi oranları ve iş yapmayı kolaylaştıran düzenlemeler sayesinde uluslararası girişimciler için daha avantajlı hale gelmiştir. 2026 yılı itibarıyla Sırbistan vergi sistemi, hem bireyler hem de şirketler için öngörülebilir ve şeffaf yapısıyla dikkat çekmektedir. Yabancı yatırımcıların ilgisini çeken en önemli unsurlar arasında düşük kurumlar vergisi, ihracata tanınan KDV avantajları ve sosyal sigorta katkılarının dengeli yapısı yer almaktadır.

Sırbistan Vergi Sistemi Nedir?

Sırbistan vergi sistemi, kurumlar vergisi, katma değer vergisi (KDV), şahıs gelir vergisi, sosyal sigorta katkıları ve çeşitli dolaylı vergilerden oluşan kapsamlı bir yapıya sahiptir. Bu sistem, hem yerli hem de yabancı yatırımcılar için şeffaf ve öngörülebilir bir vergi ortamı sunmaktadır.

Sırbistan’da vergi mükellefiyeti, şirketin yerleşik olup olmamasına göre belirlenmektedir. Buna göre yerleşik şirketler, dünya genelinde elde ettikleri tüm kazançlar üzerinden vergilendirilir.  Yerleşik olmayan şirketler ise yalnızca Sırbistan’daki kalıcı işyeri veya faaliyetleri aracılığıyla elde ettikleri gelirler üzerinden vergi öder.

Sırbistan’da şirket türleri arasında kollektif şirket, komandit şirket, anonim şirket ve limited şirket yer almaktadır. Her şirket türü, kuruluş yapısına ve faaliyet alanına bağlı olarak farklı vergi yükümlülüklerine tabidir ve bu durum Sırbistan’da şirket kurma sürecinde önemli bir kriter oluşturmaktadır.

Sırbistan vergi sistemi içinde vergi ikameti, bir kişinin veya şirketin hangi ülkede vergi mükellefi sayılacağını belirleyen en önemli kriterlerden biridir. Sırbistan’da vergi ikameti; ikamet edilen yer, ekonomik faaliyetlerin yürütüldüğü ülke ve ülkede geçirilen süre gibi temel unsurlara göre değerlendirilir.

Şimdiye kadar 500'den fazla şirkete yardım ettik.

Bireyler açısından, bir takvim yılı içinde en az 183 gün Sırbistan’da bulunmak, vergi ikameti açısından temel belirleyici kriterdir. Şirketlerde ise yönetim ve kontrol merkezinin Sırbistan’da bulunması, vergi ikametinin Sırbistan’da kabul edilmesini sağlar. Bu yapı, yatırımcılar için vergi yükümlülüklerini netleştirirken, aynı zamanda çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ile desteklenerek uluslararası vergilendirme risklerini azaltır.

Sırbistan’daki Başlıca Vergi Türleri (2026)

Sırbistan vergi sistemi, doğrudan ve dolaylı vergilerden oluşan dengeli bir yapıya sahiptir. 2026 yılı itibarıyla ülkede uygulanan başlıca vergi türleri aşağıdaki gibidir:

Kurumlar Vergisi (Corporate Tax)

Sırbistan’da kurumlar vergisi oranı %15 olarak uygulanmaktadır. Yerleşik şirketler dünya genelinde elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilirken, yerleşik olmayan şirketler yalnızca Sırbistan’daki kalıcı işyeri aracılığıyla elde ettikleri gelirler üzerinden vergi öder.

Kurumlar vergisi beyanı, şirketlerin bilanço esasına göre hesaplanan yıllık kazançları üzerinden yapılır. Finansal raporlamalar Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) ile uyumlu şekilde hazırlanır. Ayrıca Türkiye başta olmak üzere birçok ülke ile imzalanmış çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini engeller.

Katma Değer Vergisi (KDV / VAT)

Sırbistan vergi sistemi içerisinde KDV önemli bir yer tutmaktadır. 2026 yılı itibarıyla:

• Standart KDV oranı: %20
• İndirimli KDV oranı: %10

Temel gıda ürünleri, ilaçlar, kitaplar ve toplu taşıma hizmetleri indirimli orana tabi tutulmaktadır. Buna karşılık ihracat işlemleri %0 KDV oranı ile vergilendirilir.

Bu uygulama, özellikle ihracat yapan şirketler ve uluslararası ticaret odaklı işletmeler için Sırbistan’ı cazip bir yatırım merkezi haline getirmektedir.

Vergi İadesi (Tax Free) ve Hesaplama

Sırbistan’da yabancı turistler, yaptıkları alışverişlerde ödedikleri KDV’nin büyük bir kısmını vergi iadesi (tax free) kapsamında geri alabilmektedir. Sırbistan vergi iadesi sistemi, özellikle standart %20 KDV oranı üzerinden uygulanır ve uygun şartlar sağlandığında bu verginin önemli bir bölümü ülke çıkışında iade edilir.

Sırbistan tax free hesaplama sürecinde, alışveriş tutarı içerisindeki KDV ayrıştırılarak net iade miktarı belirlenir. İade alabilmek için belirli bir minimum alışveriş tutarına ulaşılması, fatura ve pasaportun ibraz edilmesi ve ülke çıkışında gümrük onayının alınması gerekmektedir. Bu sistem, özellikle yüksek tutarlı alışveriş yapan turistler için önemli bir mali avantaj sağlar.

Sırbistan’da yabancı turistler alışverişlerinde ödedikleri KDV’nin büyük bir kısmını iade alabilmektedir. Sırbistan vergi iadesi oranı genellikle %20’lik KDV’nin önemli bölümünü kapsar ve turistlere ülkeden çıkışta geri ödenir. Bu uygulama, özellikle yüksek tutarlı alışverişlerde ciddi bir mali avantaj sağlar.

Sırbistan tax free hesaplama sürecinde, alışveriş tutarı içindeki KDV düşülerek net iade miktarı belirlenir. İade için minimum harcama tutarına ulaşmak, fatura ve pasaportu ibraz etmek, çıkışta gümrük damgası almak gerekir. Böylece turistler, Sırbistan’da yaptıkları alışverişlerin maliyetini önemli ölçüde azaltabilirler.

Şahıs Gelir Vergisi

Sırbistan’da şahıs gelir vergisi, ücret ve maaş gelirleri için genellikle %10 sabit oran üzerinden uygulanmaktadır. Ancak yüksek gelir grupları için kademeli bir yapı bulunmakta ve belirli bir eşiği aşan gelirler için ek %15 vergi oranı devreye girmektedir.

Bu sistemde amaç, düşük ve orta gelirli çalışanları korurken yüksek gelir gruplarını daha yüksek oranda vergilendirmektir. Yıllık gelir vergisi dilimleri ve eşik değerler, Sırbistan İstatistik Kurumu verilerine göre her yıl güncellenmektedir. Bu nedenle çalışanların ve 

yatırımcıların güncel yıl verilerini takip etmesi önem taşımaktadır.

Sosyal Sigorta Katkıları

Sırbistan vergi sistemi içerisinde sosyal sigorta katkıları hem çalışan hem de işveren tarafından paylaşılmaktadır. 2026 yılı itibarıyla temel oranlar şu şekildedir:

• Çalışan katkıları: emeklilik %14, sağlık %5,15, işsizlik %0,75
• İşveren katkıları: emeklilik %10, sağlık %5,15

Bu katkılar belirli taban ve tavan sınırları çerçevesinde uygulanmakta olup, sosyal güvenlik sisteminin sürdürülebilirliğini sağlarken işveren üzerindeki mali yükü de dengede tutmaktadır.

Diğer Vergiler

Sırbistan vergi sistemi yalnızca gelir ve kurumlar vergisinden ibaret değildir. Temettü, faiz ve telif gibi pasif gelirler üzerinden alınan stopaj vergileri, emlak vergisi ve damga vergisi gibi ek vergiler de uygulanmaktadır.

Emlak vergisi, taşınmazın bulunduğu belediyeye göre değişiklik gösterir ve mülkün değerine bağlı olarak hesaplanır. Damga vergisi ise resmi sözleşmeler ve hukuki işlemler üzerinden alınmaktadır. Genel olarak bu vergiler, Avrupa ortalamasına kıyasla rekabetçi seviyelerde kalmaktadır.

Şehir Vergisi (City Tax)

Sırbistan’da konaklayan turistlerden alınan küçük ölçekli bir konaklama vergisi bulunmaktadır. Bu vergi, genellikle Sırbistan şehir vergisi veya Sırbistan turist vergisi olarak adlandırılır ve gecelik ortalama 1–2 € civarındadır.

Özellikle başkentte uygulanan Belgrad şehir vergisi, konaklama yapılan otel veya tesise ödenir. 

Yatırımcılar İçin Vergi Teşvikleri

Sırbistan, yabancı yatırımcıları desteklemek amacıyla çeşitli vergi teşvikleri sunmaktadır. Yeni istihdam oluşturan projeler, bölgesel kalkınmaya katkı sağlayan yatırımlar ve stratejik sektörlerde faaliyet gösteren şirketler vergi muafiyetleri ve devlet desteklerinden yararlanabilmektedir.

Özellikle teknoloji, ihracat, üretim ve yenilenebilir enerji sektörlerindeki yatırımlar, Sırbistan’da uzun vadeli vergi avantajları ile desteklenmektedir. Bu süreçte profesyonel danışmanlık almak, teşviklerden maksimum düzeyde faydalanmayı mümkün kılar.

Sırbistan’ın Vergi Avantajları (2026)

Sırbistan vergi sistemi, sunduğu düşük vergi yükü ve yatırımcı dostu düzenlemeler sayesinde yabancı girişimciler için cazip bir iş ortamı oluşturmaktadır. Özellikle Avrupa pazarına yakın konumu, serbest ticaret anlaşmaları ve vergi kolaylıkları, ülkeyi Balkanlar’da öne çıkan yatırım merkezlerinden biri haline getirmektedir.

Sırbistan’ın başlıca vergi avantajları şu şekilde özetlenebilir:

• Düşük kurumlar vergisi (%15) sayesinde şirketler için rekabetçi mali yapı
• %20 standart KDV oranı ve ihracat işlemlerinde %0 KDV uygulaması
• Bireyler için %10–15 aralığında değişen düşük gelir vergisi oranları
• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ile uluslararası vergi yükünün azaltılması
• Serbest ticaret anlaşmaları sayesinde Avrupa ve bölge pazarlarına kolay erişim

Bu avantajlar sayesinde Sırbistan vergi sistemi, hem yeni girişimler hem de uluslararası şirketler için düşük maliyetli, öngörülebilir ve yatırım dostu bir yapı sunmaktadır.

2026 İtibarıyla Başlıca Vergi Oranları 

2026 yılı itibarıyla Sırbistan vergi sistemi; kurumlar vergisi, KDV, gelir vergisi ve sosyal sigorta katkıları açısından öngörülebilir ve rekabetçi yapısını korumaktadır. Ülkede uygulanan temel vergi oranları aşağıdaki gibidir:

Sırbistan Gümrük Kuralları 

Sırbistan gümrük kuralları, ülkeye giriş yapan yolcular için belirli muafiyet limitleri ve beyan yükümlülükleri içermektedir. Turistler, kişisel kullanım amacıyla getirdikleri eşyaları belirlenen sınırlar dahilinde vergisiz olarak ülkeye sokabilmektedir. Ancak tütün ürünleri, alkol, elektronik eşyalar ve nakit para girişinde belirli üst limitler uygulanmaktadır.

Bu limitlerin aşılması durumunda gümrük vergisi devreye girmekte ve ilgili ürünler için ek beyan zorunluluğu doğmaktadır. Söz konusu düzenlemeler, hem sınır güvenliğini sağlamak hem de kayıt dışı ticareti önlemek amacıyla uygulanmaktadır. Bu nedenle Sırbistan’a seyahat eden yolcuların güncel gümrük limitlerini önceden kontrol etmesi önem taşımaktadır.

Sırbistan vergi sistemi genel olarak değerlendirildiğinde; düşük vergi oranları, yatırımcı dostu teşvikler ve öngörülebilir yapısı ile Balkanlar’ın en cazip yatırım ortamlarından birini sunmaktadır. Avrupa pazarına açılmak isteyen Türk yatırımcılar için Sırbistan, stratejik bir giriş kapısı niteliği taşımaktadır.

Gurcan Partners, Türkiye ve Sırbistan’daki ofisleriyle şirket kuruluşu, vergi planlaması ve yatırım teşviklerinden yararlanma süreçlerinde yatırımcılara kapsamlı danışmanlık hizmeti sunmaktadır.

Sırbistan Vergi Sistemi Hakkında Sıkça Sorulan Sorular (SSS)